У многих инвесторов и налогоплательщиков после декларирования своих доходов часто возникает вопрос как общаться с налоговой службой и как корректно отвечать на её запросы.
В первую очередь, нужно знать все основания, опираясь на которые, налоговая инспекция может сделать запрос для предоставления определенных документов. Органы налоговой службы имеют обязанности и довольно узкий круг полномочий, которые регламентированы Налоговым кодексом Украины. Работники налоговой службы не имеют права приходить к налогоплательщикам в любое время и просить предоставить документы без конкретных оснований. Иногда у вас без оснований могут запросить полный перечень документов, нарушая этим нормы правового законодательства.
В статье 73 Налогового кодекса Украины указаны все основания, в соответствии с которыми налоговая служба имеет право обращаться к плательщику налогов и делать запрос на предоставление необходимых документов. Этот список очень исчерпывающий, но можно выделить в нем главные основания. Налоговая служба должна иметь доказательства нарушения при заполнении налоговой декларации или основания для проверки, к которым относятся:
- Занижение суммы задекларированного дохода;
- Несвоевременная подача декларации о доходах;
- Обнаружение недостоверных данных в доказательствах, поданных налогоплательщиком;
- В случае, когда налоговая инспекция получила официальное уведомление о том, что налогоплательщик проходит проверку в рамках каких-то других действий или событий;
- Если проверка происходит в рамках криминального производства.
В своем запросе налоговая служба должна указать причину по которой она обратилась, в чем заключается вид нарушения, если его обнаружили, и запросить именно те документы, которых не хватает. Плательщик налогов получает письмо, в котором должен быть указан перечень статей Налогового кодекса Украины. Далее, налоговая указывает, что из декларации нельзя рассмотреть полную информацию и просит предоставить необходимые документы. Нужно обратить внимание в полном ли объеме были выполнены требования, указаны в Налоговом кодексе. Согласно статье 85 этого же кодекса, органам налоговой службы запрещено требовать документы, которые не предусмотрены данным кодексом.
Что касается внеплановой проверки, то для ее проведения также необходимы конкретные основания. Одним из таких оснований есть непредоставление запрашиваемых документов по истечению 15 суток с момента, когда вы получили запрос от органов налоговой службы. Если налогоплательщик отказывается предоставлять запрошенные документы или игнорирует запросы это может быть основанием для проведения внеплановой проверки. Стоит обратить внимание, что внеплановая проверка может быть назначена только на конкретных основаниях. Налоговая служба должна указать на предмет чего будет проверяться. Налоговая инспекция не имеет права требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие транзакции, которые не относятся к перечню найденных нарушений.
Отвечать или игнорировать?
Игнорировать запрос налоговой службы нецелесообразно. Даже если запрос сформулирован с нарушением НКУ и/или в запросе не указаны основания и не предоставлен полный перечень запрашиваемых документов (чаще всего, именно так и случается), лучше предоставить обоснованный ответ со своими замечаниями и добавить к такому ответу все документы, которые подтверждают данные указанные в налоговой декларации, которая и была причиной запроса от органов налоговой службы.
Игнорирование запроса налоговой службы и/или отказ предоставить документы может стать причиной необратимых последствий. Конечно, налогоплательщик может быть прав, конечно, его правоту можно будет доказать в суде, но все это лишние заботы и затраты. Безусловно необходимо указать налоговым органам факт того, что запрос сформулирован непонятно ( нужно указать все недостатки запроса, уточнить какие именно документы налоговая служба хочет рассмотреть), но ни в коем случае не игнорировать. Предоставлять или не предоставлять документы, которые подтверждают данные внесенные в налоговую декларацию — всегда остаётся решением налогоплательщика. Нашим клиентам мы рекомендуем предоставить как можно больше документов для подтверждения правильности заполнения декларации и определения сумм, которые подлежат к оплате в качестве налога или нет (налоговые скидки, другое).
Итак, подытожим. Самый выгодный вариант для налогоплательщиков — предоставить ответ налоговой службе, обратить внимание на все недостатки их запроса, уточнить про конкретный перечень документов для предъявления работникам налоговой, предоставить те документы, которые подтвердят данные, указанные налогоплательщиком в декларации.
Нужно ли доказывать расходы/инвестиции?
Когда плательщик налогов коммуницирует с налоговой, кроме тех документов, которые подтверждают операции о получении прибыли, инспекция, также, может сделать запрос на документальные доказательства ваших затрат/вложений. То есть, работники налоговой должны удостовериться, что вы правильно осуществили расчет налогов, которые подлежат к оплате с суммы поступившей прибыли. А для этого им необходимо проверить сумму поступившей прибыли (разницу между расходами, инвестициями и полученной прибылью).
В таком случае у вас должны храниться чеки, банковские выписки и другие всевозможные документы для подтверждения факта осуществления затрат. Таким образом, вы сможете подтвердить свои затраты как в пределах Украины, так и свои инвестиции за границей. Также, обращаем ваше внимание, что в случае судебных тяжб такие доказательства обязательны.
Если налогоплательщик не представил в налоговую службу декларацию о получении доходов, в будущем это может перерасти в большую проблему. Сейчас Украина присоединилась к нескольким конвенциям, международным соглашениям и активно внедряет политику отслеживания источников происхождения денег каждого налогоплательщика. Первоочередно, это связано из всемирной борьбой противодействия коррупции и отмыванием доходов, которые получают преступным методом. Также, все страны мира применяют различные методы для борьбы с терроризмом и его финансированием. Поэтому, в случае, когда на карту налогоплательщика поступают деньги (небольшими суммами, но регулярно и с неизвестных карт или терминалов; из зарубежных банковских счетов; в суммах, которые преувеличивают установленные лимиты транзакций, которые могут осуществляться без дополнительной проверки первичных документов, другие случаи), банк (а в будущем и работники налоговой) имеют полное право узнать у налогоплательщика – получателя денег о основаниях такой транзакции и о источниках происхождения этих денег. В течении этого периода банк может «заморозить» ваши счета. Обозначенное касается всех без исключения плательщиков налогов: физических лиц, физических лиц – предпринимателей; юридических лиц.
Для наших клиентов мы осуществляем сопровождение как на стадии инвестирования, и помогаем сразу подготовить полный пакет необходимых документов, которые в будущем будут использоваться как доказательства легальности операций дабы избежать лишних спорных вопросов и дебатов с банками и их работниками, так и поддерживаем на стадии получения налогоплательщиком запроса от налоговой службы для дальнейшего сопровождения и помощь в решении всех вопросов.
