Не так давно в украинском законодательстве появилось понятие «Конечный бенефициарный собственник». Министерство финансов Украины разработало и выдало приказ от 19.03.2021г. №163 «Об утверждении Положения о форме и содержании структуры собственности», которое вступило в силу 11.07.2021г. Структура собственности является официальным документом, который в целях установления конечного бенефициарного собственника юридического лица должен обязательно предоставляться государственному регистратору.
Но кто такой конечный бенефициарный собственник ?
Есть четкие критерии, кого можно считать конечным бенефицирным собственником. Это физическое лицо (или несколько физических лиц), имеющее 25% и более корпоративных прав, а также оказывающее прямое, решающее влияние на управление или хозяйственную деятельность юридического лица исходя из своей выгоды, интересов или других мотивов.
Иногда смешиваются понятия конечного бенефициарного собственника и прямого собственника. Но собственник – это тот, на кого оформлена компания, а конечный бенефициарный собственник является физическим лицом, которое благодаря своим финансовым вложениям или другим возможностям способствовало учреждению бизнеса, и оказывает влияние на управление таким бизнесом.
Для того, чтобы лицо было признано бенефициарным собственником дохода, а в случае необходимости имело возможность впоследствии применить соглашение об избежании двойного налогообложения, важно не только наличие у него правовых оснований для непосредственного получения дохода, но и то, что оно должно извлекать выгоду от дохода и определять его дальнейшую экономическую судьбу.
Прозрачность бенефициарной собственности стала ведущим инструментом в борьбе с незаконными финансовыми потоками, связанными с уклонением от уплаты налогов и коррупцией. Данный инструмент применяется по всему миру. Украина одна из первых стран, открывшая такую информацию для ее проверки в открытых реестрах еще в 2014 году. Однако теперь соответствующая информация обязательна. По всему миру уже найдены различные возможные пути сокрытия информации о бенефициарной собственности и даны рекомендации по выявлению бенефициарных владельцев.
В частности, информация о бенефициарной собственности может быть скрыта путем использования (речь идет об всеобщем мировом опыте, который активно в течение многих лет использовался и украинскими бизнесменами):
– компаний-оболочек;
– сложной структуры собственности и управления;
– акций на предъявителя;
– отсутствие ограничений на использование юридических лиц в качестве директоров;
– формальных номинальных держателей акций и директоров в случаях, когда личность настоящего КБС не раскрыта;
– неформальных номинальных собственников акций и директоров;
– трастов и других правовых образований;
– использование посредников при разработке юридического лица.
Определение термина «Конечный бенефициарный собственник» опирается на понятие «конечный» контроль или выгоду, относящиеся к физическому лицу, которое в итоге контролирует или извлекает выгоду от актива или операции путем прямого или косвенного их использования. То есть, «бенефициарный собственник» должен всегда быть физическим лицом, поскольку юридическое лицо не может осуществлять «окончательный» контроль над активом.
Почему необходимо подавать информацию и вносить эти данные в реестр?
28.04.2020г. Верховная Рада Украины приняла ЗУ «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения», согласно которому все компании, еще не раскрывшие данные о бенефициарных владельцах, должны будут это сделать в течение трех месяцев со дня вступления в силу Приказа №163. Также Законом предусмотрена обязанность юридического лица держать эту информацию в актуальном состоянии и обновлять ее в случае возникновения изменений. Предыдущие законодательные требования предполагали, что к 10.10.2021г. украинские предприятия должны были предоставить государственному регистратору данные о конечных бенефициарах. За нарушение срока представления руководителям юридических лиц угрожали высокие штрафы. Однако, 08.10.2021г. Верховная Рада Украины продлила до 11.07.2021г. срок предоставления информации о конечных бенефициарных владельцах (КБВ) юридических лиц.
То есть, на текущую дату, Закон отмечает, что юридические лица, зарегистрированные до вступления в силу ЗУ «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения» (до 28.04.2020г.). представляют государственному регистратору информацию о конечном бенефициарном собственнике в объеме и структуре собственности в течение 1 года со дня вступления в силу нормативно-правового акта, которым будет утверждена форма и содержание структуры собственности. Одновременно с этим все юридические лица, на основании ЗУ «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований», обязаны ежегодно, начиная с 2021 года, в течение 14 календарных дней с даты своей государственной регистрации, подтверждать / подавать сведения о конечном бенефициарном собственнике.
Таким образом, для определения срока подачи информации о конечном бенефициарном собственнике и структуре предприятия в 2021 – 2022г.г. необходимо учитывать дату регистрации такого предприятия (до или после 28.04.2020г.).
Есть ли ответственность за непредставление или несвоевременное представление сведений о конечном бенефициарном владельце?
Кодекс об административных правонарушениях и ЗУ «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» определяет штрафные санкции за непредставление или несвоевременное представление данных в реестр. Размер таких санкций составляет от 17 000 до 51 000 гривен.
Согласно ЗУ «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований», в Едином государственном реестре среди сведений о юридическом лице, кроме государственных органов и органов местного самоуправления как юридических лиц, обязательны сведения о конечном бенефициарном собственнике юридического лица, в том числе конечного бенефициарного собственника ее учредителя, если учредитель – юридическое лицо.
Кто не представляет сведения о конечном бенефициарном собственнике (КБС) и не может быть привлечен к ответственности?
Согласно ст.9 ЗУ «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований», в Едином государственном реестре среди сведений о юридическом лице, кроме государственных органов и органов местного самоуправления как юридических лиц, обязательны сведения о конечном бенефициарном владельца юридического лица, кроме:
– политических партий,
– структурных образований политических партий,
– профессиональных союзов, их объединений,
– организаций профсоюзов,
– предусмотренных уставом профсоюзов и их объединений,
– творческих союзов,
– местных центров творческих союзов,
– организаций работодателей, их объединений,
– адвокатских объединений,
– торгово-промышленных палат,
– объединений совладельцев многоквартирных домов,
– религиозных организаций,
– государственных органов,
– органов местного самоуправления, их ассоциаций,
– государственных и коммунальных компаний, учреждений, организаций.
То есть, эти лица могут не подавать сведения о конечном бенефициарном собственнике? – да!
У всех юридических лиц есть конечный бенефициарный собственник?
При отсутствии у юридического лица конечного бенефициарного собственника юридического лица, в том числе конечного бенефициарного собственника его учредителя, если учредитель – юридическое лицо, вносится обоснованная причина его отсутствия. Так что, нет – не у всех. Но у нас еще не было таких ситуаций.
Если у вас остались вопросы или возникла необходимость получить более подробную информацию или провести соответствующие регистрационные действия, команда V.I. Partners с радостью вам поможет. Мы осуществляем полное сопровождение бизнеса на территории Украины, а в случае необходимости, и за ее пределами вместе с нашими партнерами.
Нашу статью также можно прочитать по ссылке https://protocol.ua/ru/kintseviy_benefitsiarniy_vlasnik/
03.12.2021
