Кредитные споры – это споры, вытекающие из кредитных договоров между банком (иными финансовыми или коллекторскими учреждениями) и гражданином/ юридическим лицом.
При заключении кредитного договора очень важно уделять внимание следующим моментам: валюта; процентная ставка; график погашения; изменения ставки % и размеры штрафов в случае нарушения сроков оплаты; право кредитора требовать досрочного погашения долга у заёмщика; право кредитора на переуступку долговых обязательств заёмщика третьим лицам; право заемщика на досрочное погашение долга без штрафных санкций.
Если заемщик в момент подписания договора не уделил указанным аспектам должного внимания, в случае невозможности вовремя погасить кредит, риски заемщика возрастают.
И вот, уже находясь в споре, так сказать в конфликте, его решают несколькими способами:
– судебный порядок (но это не является сегодняшней темой);
– внесудебный порядок: это могут быть переговоры, может быть реструктуризация долга, составление нового графика с иными процентами и даже штрафами или, что бывает крайне редко, прощение долга (частично или полностью).
Как указано в статье 605 Гражданского кодекса Украины, обязательство прекращается вследствие освобождения (прощение долга) кредитором должника от его обязанностей, если это не нарушает прав третьих лиц в отношении имущества кредитора.
И вот тут главный вопрос! У заемщика прекращаются все обязательства или возникают какие-то другие новые?
Заемщики (к сожалению, некоторые юристы и даже бухгалтера) не знают о том, что прощение долга подразумевает под собой возникновение новых обязательств для заемщика. Как только подписаны документы о прощении долга, у должника возникают новые обязательства по уплате налогов перед государством. Но при этом банк (любой другой кредитор) должен уведомить заемщика о возникновении такого обязательства, на этом настаивает Государственная налоговая служба.
Согласно Налоговому кодекса Украины, прощение долга квалифицируется как дополнительное благо, которое подлежит налогообложению со стороны заемщика.
Так, согласно п.п. 164.2.17 ч.164.2 ст.164 Налогового кодекса Украины, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан сообщить налогоплательщику – должнику путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под роспись лично о прощении (аннулирования) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае несообщения кредитором должника о прощении (аннулирования) долга в порядке, определенном настоящим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента в отношении доходов, определенных этим подпунктом.
Т.е., дополнительное благо определяется как доход в случае прироста показателей финансового и / или имущественного положения налогоплательщика/заемщика. Денежная сумма, предоставленная в кредит, подлежит возврату, поэтому сама по себе эта сумма не увеличивает доход налогоплательщика/заемщика. В то же время в случае, если отпадут установленные законом и / или договором основания для истребования кредитором у должника денежной суммы, предоставленной на условиях возвратности, у налогоплательщика – должника возникает прирост финансовых показателей за счет суммы, взятой в долг.
Следовательно, сумма кредита, прощеная (аннулированная) кредитором, увеличивает доход плательщика налога и включается в его налогооблагаемый доход.
Вместе с тем проценты, начисленные банком по условиям договора за пользование кредитом, и пеня, начисленная банком за несвоевременное выполнение денежного обязательства, не являются доходами, которые приводят к приросту показателей финансового и / или имущественного положения налогоплательщика.
Соответственно, в случае прощения (аннулирования) процентов и пени, отсутствуют основания считать их дополнительным благом налогоплательщика.
Иными словами, законодатель под дополнительным благом понимает только основную сумму долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, и не включает в эту сумму долга (кредита) проценты, начисленные за пользование кредитом, прощены (аннулированы) кредитором.
Такая правовая позиция неоднократно была высказана Верховным Судом, в частности в постановлениях от 24.10.2018 по делу №816/2380/17 (производство №К/9901/51898/18), от 04.12.2018 по делу №813/5357/14 (производство №К/9901/39728/18), от 07.02.2019 по делу №802/598/2016 (производство №К/9901/28833/18) и от 19.05.2020 по делу №821/414/16 (производство №К/9901/19357/18).
Кроме того факта, что нужно платить налог от суммы прощенного долга, хотелось бы остановиться на том, какие ставки налогов и сроки подачи деклараций и оплаты налогов.
Ставки налогов для физических лиц:
НДФЛ в размере 18% от суммы прощенного долга
Военный сбор в размере 1,5% от суммы прощенного долга
За прощенный долг в отчетном периоде 2019 год, отчетность и оплата налогов должны быть совершены в 2020 году:
– срок подачи декларации до 01.07.2020,
– срок оплаты налога до 01.10.2020.
Сроки указаны с учетом продления, что было сделано из-за всемирной пандемии и карантина в Украине.
За прощенный долг в отчетном периоде 2020 год, отчетность и оплата налогов должны быть совершены в 2021 году:
– срок подачи декларации до 01.05.2021,
– срок оплаты налога до 01.07.2021.
Это стандартные сроки, предусмотренные налоговым законодательством.
За несвоевременную оплату налогов, сумма штрафа составляет 25% от суммы неуплаченного налогового обязательства, за несвоевременную подачу налоговой декларации – 170грн.
Более подробный разбор данной темы можно посмотреть в повторе эфира, подготовленного при участии команды V.I.Partners по ссылке: https://www.youtube.com/watch?v=nUcFK_DQWnE&t=624s .
Также, посмотреть данную статью можно в других изданиях: https://protocol.ua/ru/kreditnie_spori_i_proshchenie_dolga_posledstviya
24.05.2020
